（十）风险应对

　　1.风险应对概述

　　2.针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施

　　（1）财务报表重大错报风险与总体应对措施

　　（2）增加审计程序不可预见性的方法

　　（3）总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体方案的影响

　　3.针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序

　　（1）进一步审计程序的含义和要求

　　①进一步审计审计程序的含义

　　②审计进一步审计审计程序时考虑的因素

　　（2）进一步审计程序的性质

　　①进一步审计审计程序的性质的含义

　　②进一步审计审计程序的性质的选择

　　（3）进一步审计程序的时间

　　①进一步审计程序的时间的含义

　　②进一步审计程序的时间的选择

　　（4）进一步程序的范围

　　①进一步审计程序的范围的含义

　　②确定进一步审计程序的范围时考虑的因素

　　4.控制测试

　　（1）控制测试的含义和要求

　　① 控制测试的含义

　　② 控制测试的要求

　　（2）控制测试的性质

　　①控制测试的性质的含义

　　②确定控制测试的性质时的要求

　　③实施控制测试时对双重目的的实现

　　④实施实质性程序的结果对控制测试结果的影响

　　（3）控制测试的时间

　　①控制测试的时间的含义

　　②如何考虑期中审计证据

　　③如何考虑以前审计获取的审计证据

　　（4）控制测试的范围

　　①确定控制测试范围的考虑因素

　　②对自动化控制的测试范围的特别考虑

　　5.实质性程序

　　（1）实质性程序的含义和要求

　　①实质性程序的含义

　　②针对特别风险实施的实质性程序

　　（2）实质性程序的性质

　　①实质性程序的性质的含义

　　②细节测试和实质性分析程序的适用性

　　③细节测试的方向

　　④设计实质性分析程序时考虑的因素

　　（3）实质性程序的时间

　　①如何考虑是否在期中实施实质性程序

　　②如何考虑期中审计证据

　　③如何考虑以前审计获取的审计证据

　　（4）实质性程序的范围

　　6.进一步审计程序举例

　　（1）被审计单位背景资料简介

　　（2）注册会计师对销售业务流程的风险评估和进一步审计程序的方案

　　（3）控制测试

　　①设计和实施控制测试

　　②控制测试结果及其对实质性程序的影响

　　（4）评价针对特别风险的控制

　　（5）实质性程序

　　7.评价列报的适当性

　　8.评价审计证据的充分性和适当性

　　（1）完成审计工作前对进一步审计程序所获取审计证据的评价

　　（2）形成审计意见时对审计证据的综合评价

　　9.审计工作记录

　　（十一）财务报表审计中对舞弊的考虑

　　1.舞弊的含义和种类

　　（1）舞弊的含义

　　（2）舞弊的种类

　　2.舞弊发生的因素

　　3.治理层、管理层的责任和注册会计师的责任

　　（1）治理层和管理层的责任

　　（2）注册会计师的责任

　　4.风险评估程序

　　（1）询问

　　①询问对象

　　②询问内容

　　（2）考虑舞弊因素

　　（3）实施分析程序

　　（4）考虑其他信息

　　（5）组织项目组讨论

　　5.识别和评估舞弊导致的重大错报风险

　　6.应对舞弊导致的重大错报风险

　　（1）总体应对措施

　　（2）针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序

　　（3）针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序

　　7.评价审计证据

　　（1）考虑审计工作完成阶段实施分析程序的结果对舞弊风险评估的影响

　　（2）发现舞弊时对审计的影响

　　8.与管理层、治理层和监管机构的沟通

　　（1）与管理层的沟通

　　（2）与治理层的沟通

　　（3）与监管机构的沟通

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