1. 2005年12月10日甲公司、乙公司、丙公司共同成立大海公司。长江公司为了稳定供货渠道，从2007年起对大海公司进行了一系列投资活动，有关资料如下：

（1）2007年1月2日长江公司与甲公司签订协议：长江公司收购甲公司持有大海公司部分股份，所购股份占大海公司股份总额的30%，收购价款为11000万元。2007年2月1日股权转让协议经长江公司和甲公司股东大会通过。2007年4月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款11000万元。长江公司对大海公司投资采用权益法核算。2007年4月1日大海公司可辨认净资产公允价值为30000万元，其中包括2007年1—3月净利润500万元。

（2）2007年4月16日大海公司宣告分配2006年度现金股利2000万元，2007年4月26日为除权日，5月10日为支付日。2007年度大海公司实现净利润5500万元。

（3）2008年3月15日大海公司宣告分配2007年现金股利3000万元，2008年3月25日为除权日，2008年4月10日为支付日。2008年度大海公司发生净亏损10000万元。

（4）2009年6月1日长江公司与乙公司签订协议；长江公司收购乙公司持有大海公司部分股份，所购股份占大海公司股份总额10%，收购价款1900万元。2009年9月1日股权转让协议经长江公司和乙企业股东大会通过。2009年10月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款1900万元，另支付税费10万元。2009年10月1日大海公司可辨认净资产公允价值为20000万元。2009年全年实现净利润500万元，其中1月至9月大海公司实现净利润为600万元。假定取得投资时被投资单位各项资产的公允价值与账面价值的差额不具重要性。

要求：

（1）确定长江公司收购甲公司持有大海公司股份的股权转让日；

（2）编制长江公司2007年度和2008年度对大海公司投资业务的会计分录；

（3）计算2007年12月31日和2008年12月31日长期股权投资的账面余额；

（4）编制2009年长江公司对大海公司有关投资业务的会计分录。

（5）计算2009年末长期股权投资的账面余额。
★标准答案： （1）确定长江公司收购甲公司持有大海公司股份的股权转让日。

股权转让日为2007年4月1日

（2）编制长江公司2007年度和2008年度对大海公司投资业务的会计分录。

①2007年4月1日长江公司投资时：

借：长期股权投资—大海公司 11000

贷：银行存款 11000

投资时享有大海公司可辨认净资产公允价值的份额=30000×30%=9000万元

因初始投资成本大于投资时享有大海公司可辨认净资产公允价值的份额，长江公司不调整初始投资成本。

②2007年4月16日大海公司宣告分配2006年度现金股利

借：应收股利 600（2000×30%）

贷：长期股权投资—大海公司 600

③2007年5月10日收到现金股利

借：银行存款 600

贷：应收股利 600

④2007年度大海公司实现净利润5500万元

借：长期股权投资—大海公司 1500 [（5500-500）×30%]

贷：投资收益 1500

⑤2008年3月15日大海公司宣告分配2007年现金股利3000万元：

借：应收股利 900（3000×30%）

贷：长期股权投资—大海公司 900

⑥2008年4月10日收到现金股利

借：银行存款 900

贷：应收股利 900

⑦2008年度大海公司发生净亏损10000万元

借：投资收益 3000

贷：长期股权投资—大海公司 3000

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