4．甲企业2005年度利润总额为200万元，其中包括本年收到的国债利息收入50万元。该企业适用的所得税税率为33%。

甲企业当年按税法核定的全年计税工资为200万元，全年实发工资为180万元；当年的营业外支出中，有10万元为税款滞纳金支出。

除上述事项外，甲企业无其他纳税调整事项，甲企业采用应付税款法核算所得税。

要求：

（1）计算甲企业2005年度应纳税所得额。

（2）计算甲企业2005年度应交所得税额。

（3）编制甲企业应交所得税的会计分录。

（4）计算甲企业2005年度实现的净利润。

（5）编制甲企业年末结平“所得税”科目的会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示）

【答案】

（1）甲企业2005年度应纳税所得额=200－50+10=160（万元）

（2）甲企业2005年度应交所得税额=160×33%=52.8（万元）

（3）借：所得税52.8

贷：应交税金——应交所得税52.8

（4）甲企业2005年度实现的净利润=200－52.8=147.2（万元）

（5）借：本年利润52.8

贷：所得税52.8

评分说明：与（3）中错误的金额相同的得0.5

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