83、 某中外合资纸业公司成立于1994年，1996年获利。2001年各季度应纳税所得额申报数额如下：第一季度累计90万元；第二季度累计160万元；第三季度累计210万元；全年累计320万元。

　　2001年年终汇算清缴所税时发现以下需调整事项：

　　（1）全年工资总额为280万元，已按14％计提了福利费，本年实际福利费支出50万元。

　　（2）2001年2月接受捐赠的一台设备价值20万元，未人账，未提折旧（同类设备使用年限为5年，残值率为10％）。

　　（3）向非关联企业开业赞助费5万元。

　　（4）交际应酬费实际支出50万元（年销售净额2 100万元）。

　　（5）1999年发生的亏损还有l0万元未弥补。

　　根据上述资料，回答以下问题。（企业所得税税率30％，地方所得税税率3％）

　　91．第一季度预缴企业所得税和地方所得税为（ ）。

　　A．27万元
　　B．2．7万元
　　C．29．7万元
　　D．29万元

　　92．第二季度预缴企业所得税和地方所得税为（ ）。

　　A．21万元
　　B．23．1万元
　　C．2．1万元
　　D．52．8万元

　　93．第三季度预缴企业所得税和地方所得税为（ ）。

　　A．16．5万元
　　B．15万元
　　C．1．5万元
　　D．6．3万元

　　94．全年共预缴企业所得税和地方所得税为（ ）。

　　A．64．5万元
　　B．63万元
　　C．6．3万元
　　D．69．3万元

　　95．全年汇算清缴应纳税所得额为（ ）。

　　A．320万元
　　B．210万元
　　C．318万元
　　D．383．5万元

　　标准答案：C，B，A，D，D
　　解析：91.第一季度应纳税所得额90万元

　　预缴企业所得税额＝90×30％＝27

　　预缴地方所得税额＝90×3％＝2.7

　　第一季度预缴企业所得税和地方所得税为27+2.7＝29.7

　　92.第二季度应纳税所得额160-90＝70万元

　　预缴企业所得税额＝70×30％＝21

　　预缴地方所得税额＝70×3％＝2.1

　　第二季度预缴企业所得税和地方所得税为21+2.1＝23.1

　　93.第三季度应纳税所得额210-160＝50万元

　　预缴企业所得税额＝50×30％＝15

　　预缴地方所得税额＝50×3％＝1.5

　　第三季度预缴企业所得税和地方所得税为15+1.5＝16.5

　　94.29.7+23.1+16.5＝69.3

　　95.（1）超标的福利费不得扣除，调增纳税所得50-280×14％＝10.8

　　（2）企业接受捐赠的设备应按照合理价格估价作为企业当年收益，计算缴纳企业所得税，另外其当年应计提的折旧可以在税前扣除，因此该企业接受捐赠设备调增纳税所得

　　20-（20×90％）/5×10/12=17

　　（3）向非关联企业开业赞助费5万元不得税前扣除，调增纳税所得5万元

　　（4）生产性外商投资企业交际应酬费扣除标准是全年销货净额在1500万元以下的，不得超过销货净额的0.5％，全年销货净额超过1500万元的部分，不得超过该部分销货净额的0.3％

　　不得扣除的业务招待费＝50-「1500×0.5％＋（2100-1500）×0.3％」＝40.7万元

　　（5）1999年发生的亏损还有l0万元未弥补，需要弥补，要调减纳税所得10万元

　　根据上述调整，可以得出

　　实际的纳税所得＝320+10.8+17+5+40.7-10＝383.5

　　84、 某中外合资纸业公司成立于1994年，1996年获利。2001年各季度应纳税所得额申报数额如下：第一季度累计90万元；第二季度累计160万元；第三季度累计210万元；全年累计320万元。

　　2001年年终汇算清缴所税时发现以下需调整事项：

　　（1）全年工资总额为280万元，已按14％计提了福利费，本年实际福利费支出50万元。

　　（2）2001年2月接受捐赠的一台设备价值20万元，未人账，未提折旧（同类设备使用年限为5年，残值率为10％）。

　　（3）向非关联企业开业赞助费5万元。

　　（4）交际应酬费实际支出50万元（年销售净额2 100万元）。

　　（5）1999年发生的亏损还有l0万元未弥补。

　　根据上述资料，回答以下问题。（企业所得税税率30％，地方所得税税率3％）

　　96．全年汇算清缴应纳企业所得税额和地方所得税为（ ）。

　　A．105．6万元
　　B．69．3万元
　　C．104．94万元
　　D．126．56万元

　　97．全年应补（退）企业所得税和地方所得税为（ ）。

　　A．42．6万元
　　B．0
　　C．41．94万元
　　D．57．26万元

　　标准答案：D，D
　　解析：96.383.5×（30％＋3％）＝126.56

　　97.实际应缴纳税款126.5

　　企业已经预缴69.3

　　应补缴税款126.56－69.3＝57.26

　　85、 商品批发企业为增值税一般纳税人。2003年6月，主管国家税务机关对该企业5月份纳税情况进行检查。查出部分经济业务及账务处理情况如下：

　　（1）5月1日，采用分期付款形式购进货物一批，买价40000元，购销合同规定6月15日和7月15日各付款50%，货物适应税率为17%.企业尚未取得增值税专用发票，其账务处理为：

　　购进货物时：

　　借：库存商品 40000

　　　　待摊费用——待抵扣进项税额 6800

　　　　贷：应付账款 46800

　　（2）将本企业经营的电风扇80台用于职工福利，每台采购成本280元，对外批发价格为每台380元。企业的账务处理为：

　　借：应付福利费 22400

　　　　贷：库存商品 22400

　　（3）处理已使用过的汽车一辆，其原价为100000元，取得收入60000元，账务处理为：

　　借：固定资产清理 80000

　　　　累计折旧 100000

　　　　贷：固定资产 180000

　　借：银行存款 60000

　　　　贷：固定资产清理 60000

　　（4）将上月从农民手中购进的农产品丢失，已知其成本为9000元，其账务处理为：

　　借：待处理财产损益 9000

　　　　贷：库存商品 9000

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　98.购进免税农产品的进项税额的抵扣时限为（ ）

　　A 货物验收入库时
　　B 货物销售时
　　C 合同规定的付款日期
　　D企业已付款时

　　99.本题应转出的进项税额为（ ）

　　A.5152.83元
　　B.4978元
　　C.3808元
　　D.1170元

　　100.本题应补缴增值税额（ ）

　　A.15008元
　　B.14608元
　　C.5152.83元
　　D.4978元

　　标准答案：D，A，C
　　解析：98.本题考核关于进项税的抵扣时限，教材没有具体指明，根据增值税暂行条例的规定：

　　工业生产企业购进货物，必须验收入库后，才能申报抵扣进项税商业企业购进货物，必须全额付款后，才能申报抵扣进项税。

　　99.第（2）笔业务，购进货物用于集体福利，应转出进项税，转出税额＝80×280×17％＝3808

　　第（4）笔业务，应作进项税转出处理，其进项税转出额＝9000/（1-13％）×13％＝1344.83

　　合计转出进项税为 3808+1344.83＝5152.83

　　100.根据98解析，可知补缴的增值税就是5152.83
 
 

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