五、综合题（本类题共2小题，第1小题15分，第2小题18分，共33分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）

　　1.甲上市公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；除特别说明外，不考虑除增值税以外的其他相关税费；所售资产未发生减值；销售商品为正常的生产经营活动，销售价格为不含增值税的公允价格；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。　

　　（1）2007年12月甲公司发生下列经济业务：

　　①12月1日，甲公司与A公司签订委托代销商品协议。协议规定，甲公司以支付手续费方式委托A公司代销W商品100件，A公司对外销售价格为每件3万元，未出售的商品A公司可以退还甲公司；甲公司按A公司对外销售价格的1%向A公司支付手续费，在收取A公司代销商品款时扣除。该W商品单位成本为2万元。

　　12月31日，甲公司收到A公司开来的供销清单，已对外销售W商品60件；甲公司开具的增值税专用发票注明：销售价格180万元，增值税额30.6万元；同日，甲公司收到A公司交来的代销商品款208.8万元并存入银行，应支付A公司的手续费1.8万元已扣除。

　　②12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明，销售价格为100万元，销售成本为70万元；该批商品已于11月份确认收入，但款项尚未收到，且未计提坏账准备。

　　③12月10日，与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收入为200万元，当天预收劳务款20万元。12月31日，经专业测量师对已提供的劳务进行测量，确定该项劳务的完工程度为30%.至12月31日，实际发生劳务成本40万元（假定均为职工薪酬），估计为完成合同还将发生劳务成本90万元（假定均为职工薪酬）。该项劳务应交营业税（不考虑期他流转税费），税率为5%.假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量。

　　④12月15日，出售确认为交易性金融资产的D公司股票1 000万股，出售价款3 000万元已存入银行。当日出售前，甲公司持有D公司股票1 500万股，账面价值为4 350万元（其中，成本为3 900万元，公允价值变动为450万元）。12月31日，D公司股票的公允价值为每股3.30元。

　　⑤12月31日，以本公司生产的产品作为福利发放给职工。发放给生产工人的产品不含增值税的公允价值为200万元，实际成本为160万元；发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为100万元，实际成本为80万元。产品已发放给职工。

　　⑥12月31日，采用分期收款方式向E公司销售Z大型设备一套，合同约定的销售价格为3 000万元，从2008年起分5年于每年12月31日收取。该大型设备的实际成本为2 000万元。如采用现销方式，该大型设备的销售价格为2 500万元。商品已经发出，甲公司尚未开具增值税专用发票。

　　（2）2007年甲公司除上述业务以外的业务的损益资料如下：　

　　单位：万元

　　项　目　　　　　　　　　金　额

　　一、营业收入　　　　　　5 000

　　减：营业成本　　　　　　4 000

　　营业税金及附加　　　　　50

　　销售费用　　　　　　　　200

　　管理费用　　　　　　　　300

　　财务费用　　　　　　　　30

　　资产减值损失　　　　　　0

　　加：公允价值变动收益　　0

　　投资收益　　　　　　　　100

　　二、营业利润　　　　　　520

　　加：营业外收入　　　　　70

　　减：营业外支出　　　　　20

　　三、利润总额　　　　　　570

　　要求：

　　（1）根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。　

　　（2）计算甲公司2007年度利润表部分项目的金额，结果填入答题纸第9页所附表格。

　　（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示）

　　【答案】

　　（1）根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录

　　①12月1日：

　　借：发出商品200（100×2）

　　贷：库存商品200

　　12月31日

　　借：应收账款 210.6

　　贷：主营业务收入180

　　应交税费——应交增值税（销项税额）30.6

　　借：主营业务成本120（60×2）

　　贷：发出商品120

　　借：银行存款 208.8

　　销售费用 1.8

　　贷：应收账款 210.6

　　②12月5日

　　借：主营业务收入100

　　应交税费——应交增值税（销项税额）17

　　贷：应收账款117

　　借：库存商品70

　　贷：主营业务成本70

　　③12月10日

　　借：银行存款20

　　贷：预收账款20

　　12月31日

　　借：劳务成本40

　　贷：应付职工薪酬40

　　借：预收账款60

　　贷：其他业务收入60（200×30％）

　　借：其他业务成本39[（40＋90）×30％]

　　贷：劳务成本39

　　借：营业税金及附加3

　　贷：应交税费——应交营业税3（60×3％）

　　④12月15日

　　借：银行存款3000

　　贷：交易性金融资产——成本2600（3900×1000/1500）

　　——公允价值变动300（450×1000/1500）

　　投资收益100

　　借：公允价值变动损益300

　　贷：投资收益300

　　12月31日

　　借：交易性金融资产——公允价值变动 200[500×3.3－（4350－2600－300）]

　　贷：公允价值变动损益200

　　⑤12月31日　

　　借：生产成本234

　　管理费用117

　　贷：应付职工薪酬351

　　借：应付职工薪酬351

　　贷：主营业务收入300（200＋100）

　　应交税费——应交增值税（销项税额）51

　　借：主营业务成本240（160＋80）

　　贷：库存商品240

　　⑥12月31日

　　借：长期应收款3000

　　贷：主营业务收入2500

　　未实现融资收益500

　　借：主营业务成本2000

　　贷：库存商品2000

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